来源:国家税务总局河南省税务局纳税服务和宣传中心

一、征收管理

1.如何在电子税务局进行跨区域涉税事项报验登记？

您好，跨省(自治区、直辖市和计划单列市)、市（州）临时从事生产经营活动可以通过电子税务局进行跨区域涉税事项报告。操作流程如下：

单位办税人员以“企业业务”身份登录电子税务局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【税源信息报告】-【跨区域涉税事项报告】功能菜单进入。点击【新增报告】跳转新增报告界面。在新增报告页面，填写跨区域经营基本信息和跨区域经营合同等信息，填写完后点击【提交】，将跳转至提交成功界面，点击【跨区域涉税事项报告表】即可下载PDF格式表单，点击【返回首页】即可回到主界面，点击【继续办理】即可跳转至跨区域涉税事项报告功能界面。

完成跨区域涉税事项报告后，系统会自动完成报验，无需向生产经营地税务机关手动报验登记；若系统未自动完成报验，单位可自行登录电子税务局，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【税源信息报告】-【跨区域涉税事项报验登记】进入功能模块办理。

2.如何在电子税务局签订三方协议？

您好，若您需要签订三方协议的存款账户尚未备案，您需要在登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】功能菜单进行存款账户的备案，备案成功后点击【立即办理三方协议签订】后可跳转至三方协议签订界面进行操作。

已备案存款账户账号报告的，可点击【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】模块下的【签协议】签订三方协议；或依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【三方协议签订】模块新增协议信息。

3.如何在电子税务局变更办税人员？

您好，电子税务局中可通过以下途径办理变更税务登记等信息：

一、企业法定代表人或财务负责人登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】进入功能模块。

  （一）添加办税人员：点击【新增】，在变更项目中选择“办税人（附）”，再次点击新增，录入办税人的姓名、身份信息、联系方式等其他信息，点击【确定】，再次点击页面下方的【确定】，系统提示保存成功。

  （二）变更办税人员：点击【新增】，变更项目选【办税人姓名】，在【变更后内容】栏选择或填写正确的信息，核实无误后点击【确定】即可。

  注意：以上添加或变更办税人员操作后，需由被添加或变更后的办税人员以“自然人业务”身份登录电子税务局，点击首页右上角头像处【账户中心】，依次点击【企业授权管理】-【待确认授权】，选择待确认信息，点击【确认】即可。

  二、企业法定代表人或财务负责人也可以登录电子税务局依次点击首页右上角头像处【账户中心】-【人员权限管理】模块调整办税人员。

  （一）新增办税人员：点击【人员权限管理】-【添加办税人员】，根据提示录入需要添加的办税人员姓名、选择证件类型并输入证件号码、选择身份类型、设置功能集及有效期截止日期。点击【确认】按钮，该办税人员信息转为待确认状态，被新增办税人员以“自然人业务”身份登录电子税务局，点击首页右上角头像处【账户中心】，依次点击【企业授权管理】-【待确认授权】，选择待确认信息，点击【确认】即可。确认完毕后信息添加成功。

  （二）修改办税人员权限：通过【人员权限管理】-【现有办税人员】，选择需修改办税人员，点击【管理】按钮，通过“人员权限管理”界面操作。

  （三）删除办税人员：通过【人员权限管理】-【现有办税人员】，选择需删除办税人员，点击【删除】按钮完成操作。

  三、若您主张身份证件被冒用于财务负责人和其他办税人员，根据您出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料，系统会解除您与单位的关联关系。不论单位处于正常、停业、清算、还是非正常、非正常注销、注销等状态均可进行办理。电子税务局具体操作如下：以自然人身份登录电子税务局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【解除相关人员关联关系】提交申请。

  二、增值税

  4.小规模纳税人出租不动产增值税征收率是多少？

  您好，自2026年1月1日起，小规模纳税人出租不动产，按3%征收率计算缴纳增值税。

  住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%计算缴纳增值税。

  个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

  5.一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除吗？

  您好，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

  取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

  纳税人按规定从含税销售额中扣除的价款，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

  纳税人按规定从含税销售额中扣除相关价款的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。否则，不得扣除。

  以上规定自2026年1月1日至2027年12月31日实施。

  6.小规模纳税人跨区域提供建筑服务，季度销售额未超过30万元是否需要预缴增值税？

  您好，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元(季销售额未超过30万元)的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

  三、发票管理

  7.如何查询定额发票？

  您好，取得定额发票可前往主管税务机关查询发票的真伪，也可以通过“企业业务”或“自然人业务”登录电子税务局后，点击【公众服务】-【公众查询】-【发票领用情况查询】功能进行发票信息查询验证。也可前往主管税务机关查询发票的真伪。

  若您收到外省企业开具的定额发票，请咨询当地12366热线（拨打时在12366前面加当地区号）咨询定额发票查验渠道。

  8.如何办理发票作废？

  您好，发票开具错误根据不同的发票类型，处理方式有所不同。

  一、增值税专用发票（纸票）

  （一）作废

  纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

  作废增值税专用发票须在增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票(含未打印的增值税专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

  同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：

  1.收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;

  2.销售方未抄税且未记账;

  3.购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

  （二）红冲

  纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

  1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

  购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

  3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

  4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

  二、增值税普通发票（纸票）

  （一）作废

  开具时发现有误的，可即时作废。跨月不得作废。

  （二）红冲

  纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

  纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

  三、数电票

  数电票一旦开具无法作废，您如果发生开票有误的情形，需开具红字全面数字化的电子发票冲红。如出现红字全面数字化的电子发票开具有误，可完成全额红冲后重新开具蓝字发票。

  使用电子发票服务平台的纳税人（以下简称试点纳税人）发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

  （一）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开并上传《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》），经对方确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

  具体操作步骤：购销双方其中一方登录电子税务局，通过【我要办税】-【发票业务】-【发票开具】-【红字发票开具】-【红字信息确认单录入】，提交《红字发票信息确认单》后，对方进入【红字发票开具】-【红字信息确认单处理】，录入查询条件，选中对应信息确认单，点击【查看】，核实无误后点击【确认】，系统弹出提示信息，点击【确定】即可。

  （二）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《确认单》后，开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认。原蓝字发票为纸质发票的，开票方应收回原纸质发票并注明“作废”字样或取得受票方有效证明。

  具体操作步骤：销售方登录电子税务局，通过【我要办税】-【发票业务】-【发票开具】-【红字发票开具】-【红字信息确认单录入】，录入查询条件，选择对应蓝字发票，选择“开具红字发票原因”，确认无误后提交。

  四、代开发票

  税务机关为纳税人代开发票后，如果纳税人发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请；不符合作废条件的，可以开具红字发票。

  符合以下作废条件的，可以申请作废：

  1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

  2.销售方未抄税并且未记账；

  作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

  对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

  9.个人申请代开房屋租赁发票需要什么资料？

  您好，新电子税务局区分渠道代开不同的发票：

  一、目前电子税务局网页端仅支持自然人承租方代开不动产租赁数电票，操作路径如下：

  （一）承租方申请

  承租方以【企业业务】或【自然人业务】身份登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【发票使用】-【代开出租不动产（承租方）】模块填写应提交。有授权信息，代开成功。无授权由承租方提交的申请需要出租方进行授权才可继续办理。

  （二）出租方授权

  承租方申请后，出租方需登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【代开出租不动产（承租方）】-【代开授权查询】界面，查询委托授权的对应信息无误后，点击“操作”栏次的“确认授权”，被授权人可在规定时间内代开该业务发票。

  （三）承租方处理及查询

  授权通过后承租方可在【我要办税】-【发票使用】-【代开出租不动产（承租方）】-【代开发票查询（承租方）】模块继续进行操作，可查看信息无误后，点击操作栏的“提交申请”等待税务机关审核，可在首页的【消息提醒】关注审核状态，等审核通过后即可在【代开发票查询（承租方）】页面缴款并开票。

  二、办理纸质发票（增值税普通发票或增值税专用发票）代开可在电子税务局或办税服务厅申请：

  （一）登录新电子税局，点击【地方特色】-【特色办税】-【发票代开】-【代开增值税普通发票】/【代开增值税专用发票】模块办理。

  （二）办税服务厅：出租方可携带资料向不动产所在地主管税务机关申请代开不动产租赁增值税发票。所需办理材料如下：

  1.增值税普通发票：

  （1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》3份；

  （2）不动产权属资料原件及复印件1份（原件查验后退回符合条件调阅复用，免于重复提供）；

  （3）不动产合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件1份（原件查验后退回符合条件调阅复用，免于重复提供）；

  （4）自然人：身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）；

  （5）已办理税务登记的纳税人：

  ①加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件1份（查验后退回符合条件调阅复用，免于重复提供）；

  ②经办人身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）。

  2.代开增值税专用发票：

  （1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》3份；

  （2）房屋租赁合同；

  （3）自然人：身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）；

  （4）已办理税务登记的纳税人：

  ①加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件1份（查验后退回符合条件调阅复用，免于重复提供）；

  ②经办人身份证件原件及复印件1份(原件查验后退回）。

  办税服务厅具体地址及联系电话可通过网址：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省税务局官方网站、河南税务微信公众号或电子税务局征纳互动查询。

  四、个人所得税

  10.个人转让股权如何缴纳个税？

  您好，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为百分之二十。

  一、股权转让收入

  股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

  符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

  (一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

  (二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

  (三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

  (四)其他应核定股权转让收入的情形。

  二、股权原值及合理费用

  个人转让股权的原值依照以下方法确认：

  (一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

  (二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

  (三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

  (四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

  (五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

  个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

  合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

  11.赡养老人专项附加扣除如果填写两个老人能否叠加扣除？

  您好，父母均年满60周岁，在填写赡养老人专项附加扣除时，应当如实完整填写父母双方信息。在进行赡养老人扣除时，不可以叠加扣除。赡养老人专项附加扣除的扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

  12.什么情况下申报个人所得税时可以直接扣除基本减除费用6万元？

  您好，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，但有以下两种情形的除外：

  一、如您属于在一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴您的个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

  二、从2021年1月1日起，如果您属于上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，您的累计减除费用可以选择自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

  【温馨提示】

  如自然人电子税务局扣缴端带出的“减除费用”金额错误，请通过【人员信息采集】点击该员工“姓名”查看是否正确填写“任职受雇从业日期”。若填写错误，按以下步骤操作更正：

  一、【综合所得申报】-【收入及减除填写】-【正常工资薪金所得】点击“填写”，勾选该员工，点击【更多操作】-【删除】，删除其收入信息；

  二、【人员信息采集】页面点击该员工“姓名”将弹框中的“任职受雇从业日期”修改正确，“是否扣除减除费用”修改为“是”保存。

  三、再进入【综合所得申报】-【收入及减除填写】新增其收入后重新计算税款。

  五、自然人电子税务局

  13.半年奖、季度奖如何申报缴纳个人所得税？（地方补充）

  您好，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

  扣缴义务人可通过自然人电子税务局（扣缴客户端）或自然人电子税务局（WEB端）申报，具体流程如下：

  一、自然人电子税务局（扣缴客户端）

  进入国家税务总局河南省税务局官网，点击【ITS自然人客户端】-【下载服务】-【软件工具】下载“自然人电子税务局（扣缴端）”，安装成功后注册登录，进入系统后按以下流程申报：

  （一）人员信息采集：填写要申报的全部人员信息后，点击上方“报送”，自动获取反馈。

  （二）专项附加扣除信息采集：根据实际情况采集或下载更新员工通过其他渠道（税务局端、WEB端、APP端）采集并指定该扣缴单位的专项附加扣除信息，如扣缴端采集的专项附加扣除信息需报送并获取反馈。

  （三）在【综合所得申报】模块据实填写涉及到的所有报表再进行【税款计算】、【附表填写】后进行【申报表报送】。

  （四）税款缴纳：申报成功后，有税款的需要进行税款缴纳，没有税款的即完成申报。

  二、自然人电子税务局（WEB端）

  进入国家税务总局河南省税务局官网，点击【ITS自然人客户端】，按以下流程申报：

  （一）可通过个人所得税APP扫码登录或手机号码/证件号+密码登录（WEB端或APP端的账户名和密码）两种方式登录。

  （二）已实名注册的单位法人或财务负责人可直接登录使用。对于单位法人或财务负责人以外的办税人员需要完成实名注册且被授予办税权限（扣缴管理权限或者扣缴办税权限）后才能登录使用。办税授权可由单位法定代表人、财务负责人或有扣缴管理权限的人员通过个人所得税APP或自然人电子税务局WEB端进行授权，也可前往办税服务厅对相关业务申请授权（扣缴管理权限或者扣缴办税权限）。

  （三）登录自然人电子税务局后,点击首页上方【单位办税】菜单选择扣缴单位，点击【扣缴申报】模块。

  （四）点击【人员信息采集】模块添加或批量导入境内人员或境外人员相关信息。

  （五）点击【综合所得申报】模块，选择需要申报的项目进行申报。

  （六）按要求填写收入、减除相关信息，也可以使用模板批量导入数据，核对数据无误后点击【税款计算】。

  （七）若有符合条件的减免税等事项还需在【附表填写】中填写相关报告。

  （八）收入和附表填写完成后，点击【申报表报送】，再点击【报送】完成申报。申报成功后，有税款的需要进行税款缴纳，没有税款的即完成申报。

  14.经营所得个人所得税如何办理年度申报？

  您好，您应在取得所得的次年3月31日前填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》及其他相关资料，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。企业在年度中间合并、分立、终止时，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。个人所得税生产经营所得网上申报目前可以通过在自然人电子税务局（扣缴客户端）进行代理申报，也可以投资人或业主自己在自然人电子税务局（WEB端）上自行申报，具体路径如下：

  一、自然人电子税务局（扣缴端）代理申报：办税人员登录扣缴客户端后，点击顶部“生产经营”按钮，再点击左侧【年度汇缴申报】进行办理。

  二、自然人电子税务局（WEB端）：业主或投资人可登录自然人电子税务局网站（http://etax.chinatax.gov.cn），点击顶部“申报管理”按钮进入申报界面，点击【我要办税】-【经营所得申报】-【经营所得（B表）】进行申报。

  三、自然人出售者销售报废产品“反向开票”后，可登录自然人电子税务局网站（http://etax.chinatax.gov.cn），点击【我要办税】-【税费申报】-【其他生产经营所得（B表）】进行办理其他经营所得汇算清缴。

  15.员工离职后，自然人电子税务局（扣缴端）如何处理？

  您好，员工离职后人员信息采集报送成功之后无法删除，扣缴单位应通过电子税务局（扣缴端）的【人员信息采集】功能据实填报“离职日期”。若希望在人员信息采集页面中不再显示该人员，可以点击【人员信息采集】-【更多操作】-【隐藏离职人员】即可。